2020年疫情洶洶，消費(fèi)者線上購物的滲透率快速增長，跨境電商在低迷的市場大環(huán)境中表現(xiàn)得格外亮眼。從以線上展示、線下交易為主開展的外貿(mào)信息服務(wù)，到目前的融合供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)，各大平臺向精細(xì)化、差異化方向深耕，中國跨境電商已走過了二十多年的風(fēng)雨。時至如今，優(yōu)惠政策與監(jiān)管措施并駕齊驅(qū)，跨境電商行業(yè)似乎來到了變革的節(jié)點(diǎn)，如何立足風(fēng)口，合規(guī)發(fā)展，成為行業(yè)必須思考的問題。本文通過分析跨境電商發(fā)展新形勢，結(jié)合實(shí)務(wù)中高發(fā)的關(guān)務(wù)法律風(fēng)險，為跨境電商企業(yè)提出關(guān)務(wù)合規(guī)建議，以供企業(yè)參考。
一、跨境電商發(fā)展新形勢
(一) 增速迅猛，勢不可擋
依托于技術(shù)的更新迭代，跨境電商整合了區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)、供應(yīng)鏈計(jì)算等新興技術(shù)，發(fā)展勢頭迅猛。據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2020年我國全年進(jìn)出口總值超過32萬億元，跨境電商進(jìn)出口總值1.69萬億元，同比增長31.1%；通過海關(guān)跨境電子商務(wù)管理平臺驗(yàn)放進(jìn)出口清單24.5億票，同比增長63.3%[注1]。跨境電商企業(yè)在資本市場上的表現(xiàn)也頗為不俗，截至2020年12月31日，國內(nèi)的8家跨境電商上市公司總市值達(dá)到了896.66億元，同比增長164.12%[注2]。飛速發(fā)展之下，離不開優(yōu)惠政策對跨境電商企業(yè)的大力支持。
(二) 政策扶持，如虎添翼
2013年，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策的意見》，上海、重慶、杭州、寧波、鄭州等五個城市成為第一批試點(diǎn)城市，正式拉開國家對跨境電商探索試驗(yàn)的序幕。2019年《電子商務(wù)法》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著較為完善的跨境電商監(jiān)管法律體系的建立，跨境電子商務(wù)邁入“新紀(jì)元”。2020年，外貿(mào)行業(yè)受疫情打擊嚴(yán)重，國家推出多種政策予以扶持。在海關(guān)監(jiān)管方面，最為突出的亮點(diǎn)無疑是推出了跨境電商B2B出口新政。海關(guān)增列“跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)直接出口”（監(jiān)管代碼9710）和“跨境電子商務(wù)出口海外倉”（監(jiān)管代碼9810）[注3]兩種監(jiān)管方式，企業(yè)可以更為便捷地運(yùn)送跨境電商貨物，過去需要單獨(dú)打包并逐個貼好面單的瑣碎流程，現(xiàn)在可簡化為批量出口，在大大減少人工和物料成本的同時，還能夠享受優(yōu)先查驗(yàn)的便利。
除此之外，自《電子商務(wù)法》頒布之后，相關(guān)政府機(jī)構(gòu)在其框架下頒布了一系列法律法規(guī)，進(jìn)一步完善對跨境電商行業(yè)的監(jiān)管，詳見下表：
(三) 魚蛇混雜，加強(qiáng)監(jiān)管
隨著跨境電商行業(yè)的蓬勃發(fā)展，市場參與者紛紛涌入，商業(yè)環(huán)境魚龍混雜，這也引起了監(jiān)管部門的關(guān)注。多地海關(guān)聯(lián)合開展了打擊跨境電商渠道走私收網(wǎng)行動，如武漢海關(guān)聯(lián)合其他六地海關(guān)共同執(zhí)法，在通關(guān)現(xiàn)場查獲涉案走私物品價值4000多萬元，案值約17億元[注9]。在知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)方面，根據(jù)海關(guān)總署的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2021年1-2月海關(guān)共查扣侵權(quán)嫌疑貨物6280批次，同比增長2.37倍；核準(zhǔn)知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案申請2862件，同比增長5%[注10]。從這些行動可以看出，海關(guān)在跨境電商通關(guān)環(huán)節(jié)及知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面監(jiān)管力度顯著加強(qiáng)。
二、跨境電商企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險
如前所述，跨境電商企業(yè)和消費(fèi)者享受著一系列政策紅利時，頻頻爆出的違規(guī)、違法大案卻使得這跨境電商行業(yè)成為事故高發(fā)的“雷區(qū)”。關(guān)務(wù)法律風(fēng)險始終伴隨在跨境電商業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中，不容絲毫大意。
(一) 走私犯罪，形式多樣
目前跨境電商領(lǐng)域涉及走私犯罪主要有四種行為方式：低報價格、刷單、推單、截單：
1. 低報價格
跨境電商運(yùn)營過程中低報價格，主要是基于跨境電商平臺上生成的真實(shí)有效的訂單來進(jìn)行價格造假，實(shí)現(xiàn)以低報價格手段逃避繳納稅款，行為模式如下圖所示：
低報價格是目前走私普通貨物案件最為常見的走私手段之一，在跨境電商語境下討論這一犯罪手段，可謂“新瓶裝舊酒”。
2. 刷單
跨境電商運(yùn)營中的刷單，主要是將貨物進(jìn)行拆分，偽造個人訂單、快遞單和支付信息，“化整為零”將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物通過跨境電商走私入境，偽報貿(mào)易方式從而利用低稅率優(yōu)惠。具體流程如下圖所示：
除構(gòu)成走私犯罪之外，根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理侵犯公民個人信息刑事案件適用法律若干問題的解釋》，非法獲取、出售或者提供公民個人信息的，可能構(gòu)成侵犯公民個人信息罪。
3. 推單
“推單”系跨境電商經(jīng)營者與境外商家，或境內(nèi)淘寶、微商等店鋪，或其他未在海關(guān)備案的電商平臺合作，將消費(fèi)者的真實(shí)訂單導(dǎo)入與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的跨境電商平臺，根據(jù)導(dǎo)入的真實(shí)訂單匹配支付單和物流單，并將“三單”信息推送給海關(guān)，最終以跨境電商零售進(jìn)口模式將境外商品申報入境并直接寄送至下單的消費(fèi)者。具體流程如下圖所示：
“推單”使得本不應(yīng)適用跨境電商政策優(yōu)惠的貨物能夠享受稅率優(yōu)惠，在杭州新郵路公司、嘉興海亨公司、丁建東等走私普通貨物案中，實(shí)際的電商企業(yè)將已成交商品錄入“郵鹿跨境購”平臺并重新下單，由新郵路公司聯(lián)系支付公司代為制作虛假的三單，推送給海關(guān)，將商品、物品以跨境貿(mào)易方式申報入境，以此享受政策優(yōu)惠，后被認(rèn)定構(gòu)成走私犯罪[注11]。
4. 截單
截單主要出現(xiàn)于保稅備貨模式（1210）當(dāng)中，實(shí)質(zhì)上是將跨境電商平臺低稅率進(jìn)口的貨物進(jìn)行二次銷售。消費(fèi)者在跨境電商平臺上下單之后，商家備貨并推送至海關(guān)審核，這一系列過程需要1至3天不等的時間，在這個時間當(dāng)中，部分消費(fèi)者因?yàn)楦鞣N事由主張退貨退款，此時按規(guī)定商家需要將貨物退回特殊監(jiān)管區(qū)域，并辦理退稅手續(xù)。但若將貨物退回特殊監(jiān)管區(qū)域的手續(xù)費(fèi)大于貨物價值，或商家不愿耗時費(fèi)力，便只將貨款退回消費(fèi)者，而將貨物留在境內(nèi)的倉庫。對此，企業(yè)通常認(rèn)為，后續(xù)進(jìn)行的境內(nèi)二次銷售不過是變更了消費(fèi)者，此行為并未損害國家關(guān)稅利益和進(jìn)出口管理制度。目前對該行為的定性爭議較大。
(二) 行政處罰，各負(fù)其責(zé)
2018年12月10日，海關(guān)總署發(fā)布〔2018〕194 號公告《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》，其中第二十九條規(guī)定了違規(guī)行為的內(nèi)容，包括參與制造或傳輸虛假交易、支付、物流“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責(zé)審核消費(fèi)者（訂購人）身份信息真實(shí)性等，導(dǎo)致出現(xiàn)個人身份信息或年度購買額度被盜用、進(jìn)行二次銷售及其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況[注12]。
“進(jìn)出口收發(fā)貨人”、“申報單位”、“消費(fèi)使用單位”等不同主體對應(yīng)各自的責(zé)任。跨境電商企業(yè)作為“申報清單”的主體，應(yīng)比照“貨物收發(fā)貨人”承擔(dān)如實(shí)申報的義務(wù)[注13]，對于申報價格、歸類編碼、原產(chǎn)地等要素申報不實(shí)的行為，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（下稱“《條例》”）第十五條的規(guī)定，海關(guān)會根據(jù)行為的嚴(yán)重程度進(jìn)行處罰[注14]。同時，根據(jù)《條例》第十七條規(guī)定，報關(guān)企業(yè)必須對委托人所提供情況的真實(shí)性承擔(dān)合理審查的責(zé)任，對于未盡合理審查義務(wù)的報關(guān)企業(yè)，海關(guān)會視情況處以罰款或者暫停營業(yè)等處罰[注15]。
跨境電商平臺應(yīng)當(dāng)向海關(guān)實(shí)時傳輸交易數(shù)據(jù)，并對交易、消費(fèi)者身份真實(shí)性進(jìn)行審核。而支付平臺、物流企業(yè)對于申報信息的真實(shí)性是否需要負(fù)責(zé)，是否同樣需要比照“貨物收發(fā)貨人”如實(shí)申報，暫無明文規(guī)定，目前也未見海關(guān)行政處罰的案例。
消費(fèi)者為跨境電商零售進(jìn)口商品稅款的納稅義務(wù)人，購買前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、詳細(xì)閱讀電商網(wǎng)站上的風(fēng)險告知書內(nèi)容，對于已購買的跨境電商零售進(jìn)口商品，不得再次銷售。
(三) 知識產(chǎn)權(quán)，重點(diǎn)關(guān)注
目前我國海關(guān)對于跨境電商知識產(chǎn)權(quán)提供兩種保護(hù)模式。一種為依職權(quán)保護(hù)，在此種情況下，權(quán)利人已經(jīng)向海關(guān)總署進(jìn)行了知識產(chǎn)權(quán)備案，海關(guān)根據(jù)備案信息，當(dāng)發(fā)現(xiàn)進(jìn)出口貨物可能涉嫌侵犯備案貨物信息時，依照職權(quán)主動中止涉嫌侵權(quán)貨物的通關(guān)程序，并通知權(quán)利人。后續(xù)根據(jù)權(quán)利人的申請對涉嫌侵權(quán)貨物實(shí)施扣留、調(diào)查，并對侵權(quán)貨物的有關(guān)當(dāng)事人實(shí)施行政處罰。另一種為依申請保護(hù)模式，權(quán)利人發(fā)現(xiàn)侵權(quán)貨物即將進(jìn)出口后向海關(guān)提出申請，海關(guān)將根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人的申請扣留侵權(quán)嫌疑貨物（海關(guān)不主動中止通關(guān)程序）。
經(jīng)海關(guān)調(diào)查后，如果認(rèn)定企業(yè)構(gòu)成侵權(quán)，進(jìn)出口企業(yè)可能需承擔(dān)以下責(zé)任：
1. 行政責(zé)任：被扣留的侵權(quán)嫌疑貨物，經(jīng)海關(guān)調(diào)查認(rèn)定構(gòu)成侵權(quán)的，由海關(guān)予以沒收并對進(jìn)出口企業(yè)處以貨物價值30%以下的罰款[注16]。
2. 刑事責(zé)任：如果進(jìn)出口侵犯知識產(chǎn)權(quán)貨物的行為構(gòu)成刑事犯罪的，海關(guān)會將案件線索通報公安部門，依法追究刑事責(zé)任。
3. 民事責(zé)任：知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人也可以依法對進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)出口侵權(quán)貨物的行為向人民法院起訴，要求承擔(dān)民事侵權(quán)責(zé)任。
4. 信用懲戒：海關(guān)本著“守法便利，違法懲戒”的原則，將知識產(chǎn)權(quán)行政處罰與企業(yè)信用管理工作對接，根據(jù)企業(yè)信用管理的規(guī)定，對因進(jìn)出口侵犯知識產(chǎn)權(quán)貨物的企業(yè)，依法降低其信用等級，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。
三、跨境電商關(guān)務(wù)合規(guī)機(jī)制
如前所述，一旦被海關(guān)認(rèn)定為走私或違規(guī)，不僅企業(yè)將面臨罰金，單位負(fù)責(zé)人也很可能身陷囹圄。同時，如被認(rèn)定為失信企業(yè)，還將受到法院、稅務(wù)、工商等多部門的“聯(lián)合懲戒”[注17]，企業(yè)的日常經(jīng)營勢必大受影響。因此，建立有效的合規(guī)體系是跨境電商企業(yè)的“必修課”。
企業(yè)合規(guī)體系通常包含三大內(nèi)容：制度建設(shè)、組織建設(shè)和文化建設(shè)。在制度建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)準(zhǔn)則和具體合規(guī)工作制度，為發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為確立行動標(biāo)準(zhǔn)；在組織建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)建立合規(guī)審查機(jī)構(gòu)和工作團(tuán)隊(duì)，確保各項(xiàng)合規(guī)制度執(zhí)行到位；在文化建設(shè)方面，企業(yè)需強(qiáng)化自上而下的示范作用，確保合規(guī)制度深入人心。建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險合規(guī)防控機(jī)制的目的，不僅在于幫助企業(yè)在日常經(jīng)營中做到合法合規(guī)，同時也能夠幫助企業(yè)避免因員工違規(guī)操作而帶來的負(fù)面影響擴(kuò)大，建立責(zé)任追究“防火墻”。
(一) 關(guān)務(wù)體檢，排查隱患
開展企業(yè)合規(guī)，必須首先以嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)開展自檢、自查。企業(yè)開展關(guān)務(wù)體檢工作可以參考海關(guān)稽查人員的辦案思路，找準(zhǔn)企業(yè)合規(guī)中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)。此處需注意，企業(yè)在自查時，切勿頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，忽視部門間牽一發(fā)而動全身的聯(lián)動關(guān)系。
企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時，可以通過以下方式開展：
1. 問卷調(diào)查。以企業(yè)主營業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，以關(guān)務(wù)作業(yè)鏈條為主線，通過設(shè)計(jì)問卷方式了解相關(guān)部門可能存在的風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行概括判斷。
2. 書面單證審查。根據(jù)跨境電商貨物、支付資金、相關(guān)單證的流轉(zhuǎn)流程進(jìn)行審查，重點(diǎn)查閱倉儲記錄、財(cái)務(wù)賬冊、向海關(guān)報送的單證，確保“三流一致”。
3. 合規(guī)風(fēng)險調(diào)查評估表。總結(jié)出相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)后，應(yīng)對其進(jìn)一步細(xì)化描述，結(jié)合公司評估結(jié)果進(jìn)行打分，并且對其進(jìn)行高、中、低三個檔次的風(fēng)險級別劃分，形成調(diào)查報告，以便之后對照解決。
以跨境電商平臺舉例，平臺上的商品種類繁多，來源復(fù)雜，而海關(guān)對其商品種類也有一定監(jiān)管要求，如網(wǎng)購保稅進(jìn)口和直購進(jìn)口商品必須包含在現(xiàn)行的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（2019年版）》1413個稅目的商品中，如若商品不屬于上述清單所列的商品，則無法適用網(wǎng)購保稅或直購模式進(jìn)口。因此平臺企業(yè)有必要結(jié)合商品對應(yīng)的報關(guān)單證、采購清單對平臺上的商品進(jìn)行全面自查，將商品實(shí)際種類、數(shù)量、價格與申報品名、申報稅號、申報價格進(jìn)行對碰，審查是否存在虛假申報、超出許可范圍、進(jìn)口模式適用錯誤等情況。同時，還可以通過商品附帶的權(quán)利說明書對其知識產(chǎn)權(quán)情況進(jìn)行審核，避免因?yàn)樯唐纷陨淼闹R產(chǎn)權(quán)侵權(quán)而承擔(dān)連帶責(zé)任。經(jīng)過自查，企業(yè)可以大致掌握平臺商品的基本屬性、通關(guān)情況，并根據(jù)其中風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)應(yīng)對。
(二) 風(fēng)險處理，消除隱患
對于體檢中排查出的風(fēng)險，當(dāng)務(wù)之急是將其解決，避免對企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響。比如企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)貨物并不在“正面清單”內(nèi)，此前卻通過偽報品名稅號的方式，企圖規(guī)避海關(guān)監(jiān)管時，就應(yīng)當(dāng)立即叫停此類做法，避免因虛假申報而引起的走私風(fēng)險。以知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)為例，如若企業(yè)對進(jìn)出口貨物擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，并且企業(yè)經(jīng)過評估，認(rèn)為貨物被侵權(quán)的可能性較大，那么企業(yè)可以對貨物進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)申請備案。對于已備案的貨物，當(dāng)海關(guān)發(fā)現(xiàn)進(jìn)出口貨物可能涉嫌侵犯備案貨物信息時，將依照職權(quán)主動中止涉嫌侵權(quán)貨物的通關(guān)程序，并通知權(quán)利人。后續(xù)根據(jù)權(quán)利人的申請對涉嫌侵權(quán)貨物實(shí)施扣留、調(diào)查，并對侵權(quán)貨物的有關(guān)當(dāng)事人實(shí)施行政處罰。此種情況下，企業(yè)只需提交最高不超過10萬元的擔(dān)保金額，便可以有效避免貨物侵權(quán)的風(fēng)險。
(三) 合規(guī)機(jī)制，內(nèi)外防控
在明確風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展合規(guī)制度和組織建設(shè)，只有形成了完備的合規(guī)長效機(jī)制，才能使工作落實(shí)到位，起到實(shí)效。具體可以分為以下四個步驟：
1. 完善部門制度
合規(guī)制度應(yīng)由公司高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭推進(jìn)，必要時可以成立關(guān)務(wù)合規(guī)部門，成員應(yīng)根據(jù)公司特性進(jìn)行組建。如跨境電商的關(guān)務(wù)合規(guī)部門便可包括倉庫、關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、采購等部門負(fù)責(zé)人及直接操作人員，確保關(guān)務(wù)作業(yè)鏈條上的負(fù)責(zé)人參與其中。
2. 明確崗位職責(zé)
崗位職責(zé)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對崗位職責(zé)予以明確，做到專崗專責(zé)，避免因?yàn)榱鞒痰氖韬龀霈F(xiàn)紕漏。如進(jìn)出口企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其法務(wù)崗位職責(zé)應(yīng)包括對于知識產(chǎn)權(quán)的定期核查，避免因?yàn)橹R產(chǎn)權(quán)海關(guān)備案到期而導(dǎo)致貨物遭遇侵權(quán)而不知，影響企業(yè)聲譽(yù)及市場；跨境電商平臺的后臺維護(hù)崗位專員也應(yīng)對異常交易進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，如有出現(xiàn)制造“虛假三單”刷單的情況，應(yīng)及時向監(jiān)管部門反映風(fēng)險情報，配合執(zhí)法。
3. 優(yōu)化操作流程
在操作流程方面，應(yīng)根據(jù)公司架構(gòu)設(shè)立相應(yīng)的審核崗，確保信息準(zhǔn)確無誤。對于跨境電商企業(yè)來說，進(jìn)出口單證為關(guān)鍵文件，可以設(shè)立單證復(fù)核崗，在申報前或者委托申報前應(yīng)當(dāng)由專門人員對進(jìn)出口單證涉及的價格、歸類、原產(chǎn)地、數(shù)量、品名、規(guī)格等內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。如對于貨物的知識產(chǎn)權(quán)屬性不能確保，還可以在商業(yè)談判環(huán)節(jié)與生產(chǎn)商簽訂知識產(chǎn)權(quán)免責(zé)條款，盡到合理的注意義務(wù)，這樣即便承擔(dān)了賠償責(zé)任，也保留了向生產(chǎn)商追索的權(quán)利。
4. 簽署責(zé)任狀
最后，在公司內(nèi)部簽署員工責(zé)任狀、承諾書，以書面形式要求員工承諾遵守紀(jì)律，合規(guī)操作。如員工為牟取私利，與他人虛假創(chuàng)建訂單，利用公司平臺“刷單”，那么在違規(guī)事件發(fā)生后，員工責(zé)任書可以作為“防火墻”將企業(yè)風(fēng)險控制在一定范圍，在整套風(fēng)險防控機(jī)制上加最后一把鎖，避免因員工的錯誤行為致使企業(yè)蒙受巨大損失。
(四) 培訓(xùn)督導(dǎo)，長效作用
在建立合規(guī)機(jī)制后，要確保其合規(guī)意識深入人心，合規(guī)機(jī)制有效運(yùn)作，而不是淪為一紙空文。企業(yè)應(yīng)定期開展講座培訓(xùn)、督導(dǎo)等工作，培育企業(yè)合規(guī)文化。“勤學(xué)之，明辨之，篤行之”，從思想層面筑牢合規(guī)意識，不僅要將合規(guī)管理作為應(yīng)對危機(jī)的工具，更要依托合規(guī)機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié) 語
自2005年以來，我國不斷出臺對跨境電商的支持政策，試點(diǎn)城市范圍不斷擴(kuò)大，稅費(fèi)優(yōu)惠顯著提高，行政流程的不斷簡化，都為跨境電商行業(yè)開設(shè)了一條“快車道”，但關(guān)務(wù)風(fēng)險始終是懸在跨境電商企業(yè)生命線之上的一柄利劍。只有增強(qiáng)合規(guī)意識，形成合規(guī)制度，養(yǎng)成合規(guī)文化，方能創(chuàng)新謀定，無刑致遠(yuǎn)。
注釋及參考文獻(xiàn):
[1] 海關(guān)總署：《出口增長四成 規(guī)模創(chuàng)歷史新高 跨境電商增長勢頭猛（網(wǎng)上中國）》，載《人民日報海外版》，2021年2月22日，第8版，網(wǎng)站：http://www.customs.gov.cn//customs/xwfb34/mtjj35/3551752/index.html
[2] 網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心：《2020年中國電商上市公司市值數(shù)據(jù)分析報告》。
[3] 海關(guān)總署2020年第75號公告《關(guān)于開展跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口監(jiān)管試點(diǎn)的公告》。
[4] 國市監(jiān) [2018] 236號。
[5] 國市監(jiān) [2019] 118號。
[6] 國市監(jiān) [2019] 211號。
[7] 國函 [2019] 137號。
[8] 國家稅務(wù)總局公告2019年第36號。
[9] 武漢海關(guān)官網(wǎng)http://wuhan.customs.gov.cn/
[10] 海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)月報http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302274/302277/index.html
[11] 杭州新郵路公司、嘉興海亨公司、丁建東等走私普通貨物案（2020浙01刑初36號）。
[12] 海關(guān)總署《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》〔2018〕194 號（二十九）
涉嫌走私或違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的參與跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)配合海關(guān)調(diào)查，開放交易生產(chǎn)數(shù)據(jù)或原始記錄數(shù)據(jù)。
海關(guān)對違反本公告，參與制造或傳輸虛假交易、支付、物流“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責(zé)審核消費(fèi)者（訂購人）身份信息真實(shí)性等，導(dǎo)致出現(xiàn)個人身份信息或年度購買額度被盜用、進(jìn)行二次銷售及其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情況的企業(yè)依法進(jìn)行處罰。對涉嫌走私或違規(guī)的，由海關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對利用其他公民身份信息非法從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的，海關(guān)按走私違規(guī)處理，并按違法利用公民信息的有關(guān)法律規(guī)定移交相關(guān)部門處理。對不涉嫌走私違規(guī)、首次發(fā)現(xiàn)的，進(jìn)行約談或暫停業(yè)務(wù)責(zé)令整改；再次發(fā)現(xiàn)的，一定時期內(nèi)不允許其從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)，并交由其他行業(yè)主管部門按規(guī)定實(shí)施查處。
[13] 《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證。國家限制進(jìn)出口的貨物，沒有進(jìn)出口許可證件的，不予放行，具體處理辦法由國務(wù)院規(guī)定。
[14] 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條
進(jìn)出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報的項(xiàng)目未申報或者申報不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：
（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款；
（二）影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款；
（三）影響國家許可證件管理的，處貨物價值5%以上30%以下罰款；
（四）影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；
（五）影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報價格10%以上50%以下罰款。
[15] 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十七條
報關(guān)企業(yè)、報關(guān)人員對委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查，或者因工作疏忽致使發(fā)生本實(shí)施條例第十五條規(guī)定情形的，可以對報關(guān)企業(yè)處貨物價值10%以下罰款，暫停其6個月以內(nèi)從事報關(guān)業(yè)務(wù)或者執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其報關(guān)注冊登記、取消其報關(guān)從業(yè)資格。
[16] 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第二十五條
進(jìn)出口侵犯中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù)的知識產(chǎn)權(quán)的貨物的，沒收侵權(quán)貨物，并處貨物價值30%以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
需要向海關(guān)申報知識產(chǎn)權(quán)狀況，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人及其代理人未按照規(guī)定向海關(guān)如實(shí)申報有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)狀況，或者未提交合法使用有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的證明文件的，可以處5萬元以下罰款。
[17] 《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》第四條 海關(guān)根據(jù)社會信用體系建設(shè)有關(guān)要求，與國家有關(guān)部門實(shí)施守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒，推進(jìn)信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助。